股权转让涉及的纳税筹划

股权转让是一种物权变动行为,在我国需依法登记方能产生权利转移的法律效力。市场经济中,股权转让一般由受让方向转让方支付一定的对价,从而获得具体利益。股权转让需签订股权转让协议,协议中具体规定了转让方与受让方的权利义务;转让价款是纳税的依据。

依据我国税法的规定:股权转让仅需要缴纳印花税和所得税,购买方仅需要缴纳印花税。

1. 印花税:
   (1)上市公司股票转让需在正规的证券交易机构进行,应由出让方按照交易额按千分之一
        的税率缴纳;
   (2)非上市公司根据股权转让协议中的转让价款缴纳印花税,税率为股权转让协议所载转
        让价款的万分之五。股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生
        的股权转让,暂免征收印花税。

2. 所得税:
   (1)个人股东转让股权的,应依照个人所得税法就转让股权的所得纳税。
        应纳税所得额为:股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。其中,财产原
        值为转让方取得该股权时支付的费用;合理费用指的是股权转让时依法应支付的有关费
        用。个人转让股权应纳个人所得税的税率为20%。

   (2)企业股东转让股权的,依照企业所得税法和实施条例就其所得纳税。
        应纳税的所得额为:企业转让股权取得的收入扣除净值[注解1]的部分。上市公司以股
        票交易形式完成股权转让的,依照证券交易额来计转让股权取得的收入;非以股票形式
        转让的企业股东股权所得的收入一般依照股权转让协议来确定。非居民企业[注解2]在
        中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场
        所没有实际联系的,应就其转让股权所得按20%的税率纳税外,其他企业适用25%的税
        率。

3. 股权转让涉及的特殊规定。
   (1)个人股权转让中取得的违约金收入应计入应纳税所得额,自行向主管税务机关申报缴
        纳。
   (2)转让方收回转让股权的情况下,股权已变更登记的,视为转让行为已成就,应依法缴
        纳税款;未变更登记而终止的,转让人不能取得收益,不应缴纳所得税。

[注解1]净值是:指有关资产、财产已经按照规定扣除折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
[注解2]非居民企业:是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立 机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企 业。

延伸阅读:一家公司如需要转让,可以采用:资产转让((包括无形资产转让和不动产转让)和股权转让两种方式。

根据相关税法的规定:
1. 转让无形资产需要缴纳营业税及其附征城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加、印
   花税和所得税,购买方需要缴纳印花税;
2. 转让不动产则需要缴纳营业税及其附征城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加、土
   地增值税(根据增值情况而定)、印花税和所得税,购买方需要缴纳印花税和契税(税率
   3%)。
3. 股权转让不征收营业税及附加税,主要征收印花税及所得税。购买方仅需要缴纳印花税。